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『使用料(ロイヤルティ)に係る源泉課税』
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(貿易ともだち)さん、みんな(がんばるチャン!)してるかな? (4486)

 この『ロイヤルティの源泉課税(げんせんかぜい)』は、数回のアップを重ねています。
「輸入貨物の商標権等の使用対価(ロイヤルティ)への所得税は、貨物の輸入者である我が国の買手が、”納税義務者である海外債権者に代わって”我が国の国税庁・税務署から徴収される税金です。」

 関税定率法施行令第1条の4第3号において、「本邦において輸入貨物に課される関税その他の公価」は、現実支払価格を構成しない費用の規定があります。つまり、輸入港到着後の国内運送費などと同様に、課税価格には加算されない費用とするものです。
 では、次で照会される事例はいかがでしょうか?
「関税評価303・No.222・321P 日本関税協会 2016/08/08」
『ロイヤルティに係る源泉所得税』
【照会要旨】
 「本邦の買手Bは、売手Sから(R商標=ブランド)を付した革靴を購入(輸入)します。
「R商標」の権利者Rは、買手・売手とそれぞれライセンス契約を締結し、「R商標」の使用を許諾しています。
「R商標」の商標権使用の対価として、買手はR社にロイヤルティを支払います。
 この度、買手が計算したロイヤルティの額は800万円であり、源泉徴収所得税の10%を差引いた720万円をR社に支払いました。
 この場合、買手がR社に支払うロイヤルティは、輸入貨物の課税価格に算入されますか、また算入される場合のロイヤルティの額は、税引き後の価格ですか?
【回答要旨】
買手Bが商標権者Rに支払うロイヤルティは、「R商標」が輸入貨物に付されていることから、輸入貨物に係るものであり、かつ、売手Sが商標権者から商標の使用を許諾されていることから、輸入取引をするために支払われるものに該当します。
 したがって、買手が商標権者に支払うロイヤルティは、輸入貨物の課税価格に算入すべき加算要素となります。
 また、支払送金額が源泉徴収額を差引いた額であっても、課税価格に算入すべきロイヤルティの額は、商標権者に実際に支払われるロイヤルティの総額であり、源泉徴収前の800万円となります。
(解 説)
 「本邦において納付する税金等の課徴金」という解釈をしないことです。
 この場合のロイヤルティ(商標権の使用権対価)に我が国で課される所得税の納税義務者は、本邦の買手ではなく、海外の商標権者Rです。
源泉徴収課税」とは、納税義務者ではなくて、経費の支払者からその税を徴収することをいい、買手が本邦で徴収される「源泉徴収税」は、海外の商標権者Rの”債務の肩代わり弁済金”であり、現実支払価格に加算すべき費用となります。
この「ロイヤルティの源泉課税」は、国際租税条約の取決めによって、納税義務者である海外の商標権者に代わって、ロイヤルティの支払者である(輸入者)から立替徴収を行うものです。会社の給与において、給与に対する所得税を社員自らが納付するのではなく、会社が税務署に社員に代わって納税しているのと同じ仕組みです。

blog up by Gewerbe 「貿易ともだち」 K・佐々木



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by Gewerbe | 2018-10-11 12:02 | Trackback | Comments(0)
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